Главная → Бухгалтерский форум → НДС по имуществу, учтенному …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 31 января 2020 г.

НДС по имуществу, учтенному по стоимости с налогом

ID-73e8714045

Посетитель

0 баллов

29 января 2020 г. в 11:35

Добрый день! Учитывается ли переоценка ДАПП/НВНОД при расчете межценовой разницы. Что означает стоимость имущества по бухгалтеоскому учету для целей п. 3 ст. 154 НК РФ? правильно ли мы понимаем, что в письме ФНС от 15.05.2019 NСД-4-3/9072 стоимостью реализуемого имущества в целях применения п.3 ст. 154 НК РФ является стоимость, указанная в графе 9 счета-фактуры, полученного при приобретении имущества, т.е. стотмость его приобретения без учета бухгалтерских переоценок (первоначальная стоим.)

Отмена

Ответы и обсуждение

Консультант ГК

Издательство «Главная книга»

31 января 2020 г. в 13:09

Разъяснения, данные в приведенном письме ФНС, являются ответом на частный запрос и касаются конкретной ситуации – когда приобретенное банком имущество реализуется до начала его использования банком (Письмо ФНС от 15.05.2019 N СД-4-3/9072). В них не рассматривался вопрос переоценки реализуемого имущества.
По общему правилу при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) <п.3 ст.154 НК РФ>. Учетную стоимость реализуемого имущества (остаточную стоимость с учетом переоценок), сформированную с учетом НДС, следует определять на основании данных бухучета <Письмо Минфина от 01.08.2016 N 03-07-05/44944>.
К примеру, основное средство, учтенное вместе с НДС, было приобретено за 118 руб. (включая НДС – 18 руб.). Его остаточная стоимость на дату продажи с учетом переоценки составляет 80 руб. (без учета переоценки - 59 руб.). Цена реализации данного актива покупателю – 180 руб. с учетом НДС.
В таком случае налоговая база по НДС, определяется так: из продажной цены с учетом НДС вычитаем остаточную стоимость основного средства с учетом переоценки (180 руб. – 80 руб. = 100 руб.).
Сумма НДС, предъявляемая покупателю, - 16,67 руб. (100 руб. x 20/120).
Графы 5-9 счета-фактуры надо заполнять так <Письмо ФНС от 28.06.2005 N 03-1-03/1114/13@, Постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 N 6889/11>:
- в графе 9 счета-фактуры надо указать продажную цена актива с учетом налога - 180 руб.,
– в графе 8 счета-фактуры – исчисленную сумму НДС. В нашем примере – 16,67 руб.,
- в графе 7 – налоговую ставку 20/120 с пометкой "с межценовой разницы",
- в графе 5 – налоговую базу в виде межценовой разницы. В нашем примере - 100 руб.

Разъяснения, данные в приведенном письме ФНС, являются ответом на частный запрос и касаются конкретной ситуации – когда приобретенное банком имущество реализуется до начала его использования банком (Письмо ФНС от 15.05.2019 N СД-4-3/9072). В них не рассматривался вопрос переоценки реализуемого имущества. 
По общему правилу при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) <п.3 ст.154 НК РФ>. Учетную стоимость реализуемого имущества (остаточную стоимость с учетом переоценок), сформированную с учетом НДС, следует определять на основании данных бухучета <Письмо Минфина от 01.08.2016 N 03-07-05/44944>. 
К примеру, основное средство, учтенное вместе с НДС, было приобретено за 118 руб. (включая НДС – 18 руб.). Его остаточная стоимость на дату продажи с учетом переоценки составляет  80 руб. (без учета переоценки - 59 руб.). Цена реализации данного актива покупателю – 180 руб. с учетом НДС. 
В таком случае налоговая база по НДС, определяется так: из продажной цены с учетом НДС вычитаем остаточную стоимость основного средства с учетом переоценки (180 руб. – 80 руб. = 100 руб.). 
Сумма НДС, предъявляемая покупателю, - 16,67 руб. (100 руб. x 20/120). 
Графы 5-9 счета-фактуры надо заполнять так <Письмо ФНС от 28.06.2005 N 03-1-03/1114/13@, Постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 N 6889/11>: 
- в графе 9 счета-фактуры  надо указать продажную цена актива с учетом налога - 180 руб., 
– в графе 8 счета-фактуры – исчисленную сумму НДС. В нашем примере – 16,67 руб., 
- в графе 7 – налоговую ставку 20/120 с пометкой "с межценовой разницы", 
- в графе 5 – налоговую базу в виде межценовой разницы. В нашем примере - 100 руб.

Отмена

Ответить